№а-1405/2025

УИД 70RS0004-01-2025-000412-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 мая 2025 г. Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Цыгановой Е.А.

при секретаре Никитиной А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Ягодину ФИО14 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8 717 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 32 173 руб., пени в размере 10 298,74 руб.,

по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Ягодину ФИО15 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8 008 руб. земельному налогу за 2019 и 2021 год в размере 32 191 руб., пени в размере 23 864,93 руб.,

по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Ягодину ФИО16 о взыскании пени в размере 10 930,28 руб.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Ягодину Р.Г. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8 717 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 32 173 руб., пени в размере 10 298,74 руб.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, статьей 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, Ягодин Р.Г. является собственником (пользователем, владельцем) объектов недвижимости и налогоплательщиком налога на имущество физических лиц:

...

...

...

...

...

...

На основании статей 403, 408 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2022 г. в сумме 8717 руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога. В установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2022 г. налогоплательщиком уплачен не был.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, пунктом 4 статьи 391, пунктом 11 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, Ягодин Р.Г. является собственником (пользователем, владельцем) объектов:

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

На основании пункта 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику проведено исчисление земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 г. в сумме 32 191,00 руб., через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога. В установленный законом срок земельный налог уплачен не был.

В соответствии с порядком, установленным статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Ягодину Р.Г. направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока для уплаты задолженности по налогам и пени до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате налогов, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки уплаты налогов налогоплательщику были исчислены пени ЕНС в размере 10 298,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Ягодину Р.Г. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8 008 руб. земельному налогу за 2019 и 2021 год в размере 32 191 руб., пени в размере 23 864,93 руб., а также с административным исковым заявлением о взыскании пени в размере 10 930,28 руб. В обосновании административного иска указаны аналогичные обстоятельства.

Определением судьи Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ указанные административные дела объединены в одно производства

Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный надлежащим образом о времени и дате судебного заседания, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик Ягодин Р.Г., извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представителя не направил. В материалы административного дела представлен отзыв, согласно которому Ягодин Р.Г. возражает относительно удовлетворения требований в части взыскания пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, просит применить срок исковой давности. Кроме того, представил чеки об уплате задолженности, заявленной ко взысканию, а именно: чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24217,39 руб., чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50000 руб., чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50000 руб.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил о рассмотрении дела в отсутствии неявившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд находит требования УФНС России по Томской области подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

I. Налог на имущество физических лиц.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, УФНС России по Томской области просит взыскать с Ягодина Р.Г. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8008 руб. и за 2022 год в размере 8717 руб., а также пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, Ягодин Р.Г. является собственником объектов недвижимого имущества:

...

...

...

...

...

...

...

На основании статей 403, 404, 408 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате по формуле: кадастровая стоимость объекта x доля в праве на объект x налоговая ставка x количество месяцев владения/12, применительно к каждому объекту недвижимости, а именно:

1) за 2021 год:

-объект незавершенного строительства с кадастровым номером 70:21:0200018:498: (налоговая база (кадастровая стоимость) 12701 416 руб. x на налоговую ставку 0,50% x 693/30 533 (доля в праве) / 12 месяцев года x 10 месяцев фактического владения + 1300 698 руб. x на налоговую ставку 0,50% x 1/3 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяца фактического владения = 577 руб.;

-квартира, с кадастровым номером 70:21:0100058:794: (налоговая база (кадастровая стоимость) 776 750 руб. x на налоговую ставку 0,20% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 1 340 руб.;

-квартира, с кадастровым номером 70:21:0100058:793: (налоговая база (кадастровая стоимость) 815 970 руб. x на налоговую ставку 0,20% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 1 315 руб.;

-квартира, с кадастровым номером 70:21:0100058:795: (налоговая база (кадастровая стоимость) 894 873 руб. x на налоговую ставку 0,20% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 1 393 руб.;

-квартира, с кадастровым номером 70:21:0100058:796: (налоговая база (кадастровая стоимость) 970 782 руб. x на налоговую ставку 0,20% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 1 453 руб.;

-квартира, с кадастровым номером 70:21:0200010:5890: (налоговая база (кадастровая стоимость) 2412 378 руб. x на налоговую ставку 0,20% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 1 930 руб.,

а всего за 2021 год 8008 руб.

2) за 2022 год:

-объект незавершенного строительства с кадастровым номером 70:21:0200018:498: (налоговая база (кадастровая стоимость) 12701 416 руб. x на налоговую ставку 0,50% x 693/30 533 (доля в праве) / 12 месяцев года x 10 месяцев фактического владения + 1300 698 руб. x на налоговую ставку 0,50% x 1/3 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяца фактического владения = 639 руб.;

-квартира, с кадастровым номером 70:21:0100058:794: (налоговая база (кадастровая стоимость) 776 750 руб. x на налоговую ставку 0,20% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 1 411 руб.;

-квартира, с кадастровым номером 70:21:0100058:793: (налоговая база (кадастровая стоимость) 815 970 руб. x на налоговую ставку 0,20% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 1 421 руб.;

-квартира, с кадастровым номером 70:21:0100058:795: (налоговая база (кадастровая стоимость) 894 873 руб. x на налоговую ставку 0,20% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 1 525 руб.;

-квартира, с кадастровым номером 70:21:0100058:796: (налоговая база (кадастровая стоимость) 970 782 руб. x на налоговую ставку 0,20% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 1 598 руб.;

-квартира, с кадастровым номером 70:21:0200010:5890: (налоговая база (кадастровая стоимость) 2309 724 руб. x на налоговую ставку 0,20% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 4/12 месяцев фактического владения + 2412 378 руб. x на налоговую ставку 0,20% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 8/12 месяцев фактического владения = 2 123 руб.,

а всего за 2021 год 8717 руб.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации Ягодину Р.Г. почтовым отправлением были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8 008 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8 717 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

В установленный налоговым уведомлением срок налог на имущество физических лиц за 2021 и 2022 год уплачен не был.

На основании статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Ягодину Р.Г. посредством почтового отправления направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе вышеуказанной задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021.

Поскольку на момент возникновения задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) имелось отрицательное сальдо требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (после выставленного № от ДД.ММ.ГГГГ) в адрес Ягодина Р.Г. не направлялось.

В установленные сроки требования по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 год не исполнены, задолженность по налогу на имущество физических лиц составила за 2021 год – 8 008 руб., за 2022 год – 8 717 руб.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Налоговым органом были начислены пени на имеющиеся недоимки по налогу на имущество физических лиц, а именно (согласно представленным расчетам):

-37,61 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 13 062 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-0,58 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности в расчете не указана);

-0,86 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности в расчете не указана);

-1235,84 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 4 279 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности в расчете не указана);

-883,49 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4 447 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности в расчете не указана);

-615,93 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4 558 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности в расчете не указана);

-424,94 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 6 169 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности в расчете не указана);

-60,06 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 8 008 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности в расчете не указана);

-на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 8 717 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности в расчете не указана).

1. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) согласно представленной УФНС России по Томской области детализации недоимок КРСБ до ДД.ММ.ГГГГ была списана ДД.ММ.ГГГГ.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

На основании вышеизложенного, суд не находит оснований для удовлетворения требований УФНС России по Томской области в части взыскания с Ягодина Р.Г. пени в размере 37,61 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 13 062 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

2. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3 руб., за 2016 год в размере 2 руб., за 2017 год в размере 4279 руб. была взыскана судебным приказом № выданным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес>.

Согласно ответу Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № судебным приставом-исполнителем Отделения судебных приставов по Кировскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области ФИО5 было возбуждено исполнительное производства № в отношении Ягодина Р.Г. на общую сумму 5007,73 руб.

В последствии исполнительное производство было передано в Отделение судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области с присвоением № и окончено ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области ФИО6 на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № следует, что задолженность была погашена одним платежом ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3 руб., за 2016 год в размере 2 руб., за 2017 год в размере 4279 руб. была погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Производя собственный расчет пени, подлежащих взысканию, суд также учитывает, что решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, взысканы, в том числе пени в размере:

-0,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год;

-0,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год;

-774,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...

...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...

...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
....

3. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4 447 руб. была взыскана судебным приказом № выданным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес>.

Согласно вышеуказанному ответу Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № судебным приставом-исполнителем Отделения судебных приставов по Кировскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области ФИО7 было возбуждено исполнительное производства № в отношении ФИО2 на общую сумму 4467,87 руб.

В последствии исполнительное производство было передано в Отделение судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области с присвоением № и окончено ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области ФИО6 на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № следует, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4 447 руб. была погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Производя собственный расчет пени, подлежащих взысканию, суд также учитывает, что решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, взысканы, в том числе пени в размере 446,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...

4. Согласно ответу УФНС России по Томской области недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4 558 руб. была погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Производя собственный расчет пени, подлежащих взысканию, суд также учитывает, что решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, взысканы, в том числе пени в размере 180,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...

5. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 6 169 руб. была взыскана судебным приказом № выданным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес>.

Согласно вышеуказанному ответу Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № судебным приставом-исполнителем Отделения судебных приставов по Кировскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области ФИО8 было возбуждено исполнительное производства № в отношении Ягодина Р.Г. на общую сумму 38399,51 руб.

В последствии исполнительное производство было передано в Отделение судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области с присвоением № и окончено ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области ФИО6 на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № следует, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 6 169 руб. была погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Производя собственный расчет, суд также учитывает, что указанным судебным приказом № также были взысканы пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...

6. Поскольку недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 8 008 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год взыскана настоящим решением, налоговым органом обоснованно начислены пени:

-на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 8 008 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 8 717 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Производя собственный расчет, суд приходит к следующему.

...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...

...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...

II. Земельный налог.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, пунктом 4 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, Ягодин Р.Г. является собственником земельных участков, а именно:

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

Из ответа УФНС России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, следует, что согласно пункту 8 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в отношении земельного участка, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства. В соответствии со статьей 1114 Гражданского кодекса Российской Федерации днем открытия наследства является день смерти гражданина. Ягодин Р. Г. является собственником 2/3 доли земельных участков с кадастровыми номерами ... ДД.ММ.ГГГГ (наследодатель ? ФИО9, дата смерти ДД.ММ.ГГГГ). Учитывая вышесказанное, Ягодину Р. Г. начислен земельный налог за данные земельные участки за 5 месяцев 2019 года в размере 18,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, т.к. ранее за указанные объекты земельный налог не предъявлялся.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено начисление земельного налога за 2019, 2021 и 2022 год из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x долю в праве x % ставку налога x количество месяцев, за которые производится расчет, а именно:

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации Ягодину Р.Г. почтовым отправлением были направлены налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе земельного налога за 2019 и 2021 год в размере 32 191 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе земельного налога за 2022 год в размере 32 173 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

В установленный налоговым уведомлением срок земельный налог за 2019, 2021 и 2022 годы уплачен не был.

На основании статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Ягодину Р.Г. посредством почтового отправления направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе вышеуказанной задолженности по земельному налогу за 2019 и 2021.

Поскольку на момент возникновения задолженность по земельному налогу за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) имелось отрицательное сальдо требование об уплате задолженности по земельному налогу за 2022 год (после выставленного № от ДД.ММ.ГГГГ) в адрес Ягодина Р.Г. не направлялось.

В установленные сроки требования по уплате земельного налога за 2019, 2021 и 2022 год не исполнены, задолженность по земельному налогу за 2019 год составила 18 руб. за 2021 год – 32173 руб., за 2022 год – 32173 руб.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате земельного налога за 2019, 2020 и 2021 год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется. Ягодиным Р.Г. контррасчет взыскиваемых сумм не представлен, расчет, представленный налоговым органом, не оспорен.

Налоговым органом были начислены пени за каждый день просрочки на недоимку по земельному налогу (согласно представленным расчетам):

-1,34 руб. на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 32 327 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-9336,58 руб. на недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 32 327 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности в расчете не указана);

-6380,98 руб. на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 32 119 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности в расчете не указана);

-4340,35 руб. на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 32 119 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности в расчете не указана);

-2216,19 руб. на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 32 173 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности в расчете не указана);

-0,14 руб. на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности в расчете не указана);

-241,30 руб. на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 32 173 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности в расчете не указана);

-на недоимку по налогу на земельному налогу за 2022 год в сумме 32 173 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности в расчете не указана).

1. Недоимка по земельному налогу за 2016 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) согласно представленной УФНС России по Томской области детализации недоимок КРСБ до ДД.ММ.ГГГГ была списана ДД.ММ.ГГГГ.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

На основании вышеизложенного, суд не находи оснований для удовлетворения требований УФНС России по Томской области в части взыскания с Ягодина Р.Г. пени в размере 1,34 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 32 327 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

2. Недоимка по земельному налогу за 2017 год в сумме 32 327 руб. была взыскана судебным приказом № выданным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес>.

Согласно ответу Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № судебным приставом-исполнителем Отделения судебных приставов по Кировскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области ФИО5 было возбуждено исполнительное производства № в отношении Ягодина Р.Г. на общую сумму 32465,46 руб.

В последствии исполнительное производство было передано в Отделение судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области с присвоением № и окончено ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области ФИО6 на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № следует, что задолженность была погашена двумя платежами на сумму 32462,56 руб. и 2272,58 руб. ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, недоимка по земельному налогу за 2017 год в сумме 32 327 руб. была погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Производя собственный расчет пени, подлежащих взысканию, суд также учитывает, что решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, взысканы, в том числе пени в размере 6 176,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2017 год.

...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
....

3. Недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме 32 119 руб. была взыскана судебным приказом № выданным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес>.

Согласно ответу Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № судебным приставом-исполнителем Отделения судебных приставов по Кировскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области ФИО10 было возбуждено исполнительное производства № в отношении Ягодина Р.Г. на общую сумму 32263 руб.

В последствии исполнительное производство было передано в Отделение судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области с присвоением № и окончено ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области Садкиной Р.В. на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № следует, что задолженность была погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме 32 263 руб. была погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Производя собственный расчет пени, подлежащих взысканию, суд также учитывает, что решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, взысканы, в том числе пени в размере 3 234,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2018 год.

...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...

4. Недоимка по земельному налогу за 2019 год в сумме 32 119 руб. была взыскана судебным приказом №, выданным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес>.

Согласно ответу Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № судебным приставом-исполнителем Отделения судебных приставов по Кировскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области ФИО5 было возбуждено исполнительное производства № в отношении Ягодина Р.Г. на общую сумму 32119 руб.

В последствии исполнительное производство было передано в Отделение судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области с присвоением № и окончено ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области ФИО6 на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № следует, что задолженность была погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, недоимка по земельному налогу за 2019 год в сумме 32 119 руб. была погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Производя собственный расчет пени, подлежащих взысканию, суд также учитывает, что решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, взысканы, в том числе пени в размере 1 274,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку за 2019 год.

...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...

5. Недоимка по земельному налогу за 2020 год в сумме 32 173 руб. была взыскана судебным приказом № выданным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес>.

Согласно вышеуказанному ответу Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа №а-652/2022(1) судебным приставом-исполнителем Отделения судебных приставов по Кировскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области ФИО8 было возбуждено исполнительное производства № в отношении Ягодина Р.Г. на общую сумму 38399,51 руб.

В последствии исполнительное производство было передано в Отделение судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области с присвоением № и окончено ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области ФИО6 на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе).

Из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № следует, что задолженность по земельному за 2020 год в сумме 32 173 руб. была погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Производя собственный расчет, суд также учитывает, что указанным судебным приказом № также были взысканы пени на задолженность по земельному налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 48,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...

6. Поскольку недоимка по земельному налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 18 руб. 2021 год в сумме 32173 руб. и за 2022 год в сумме 32173 руб. взыскана настоящим решением, налоговым органом обоснованно начислены пени:

-на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 32173 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-на недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 32173 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Производя собственный расчет, суд приходит к следующему.

...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...

...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...

...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...	...	...	...	...
...

Таким образом, с Ягодина Р.В. подлежит взысканию задолженность в общей сумме 125765,05 руб., из которых:

-налог на имущество физических лиц за 2021 год – 8 008 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2022 год – 8 717 руб.;

-пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? 0,71 руб.;

-пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? 0,49 руб.;

-пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 279 руб. руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? 1024,98 руб.

-пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 447 руб. руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? 1 065,22 руб.

-пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 558 руб. руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? 1 103,95 руб.;

-пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 169 руб. руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? 1 316,78 руб.;

-пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8 008 руб. руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? 1 460,41 руб.;

-пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8 717 руб. руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? 604,38 руб.;

-земельный налог за 2019 год ? 18 руб.;

-земельный налог за 2021 год – 32173 руб.;

-земельный налог за 2022 год – 32173 руб.;

-пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 32 327 руб. руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? 7 743,40 руб.;

-пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 32 263 руб. руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? 7 693,59 руб.;

-пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 32 263 руб. руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? 7 693,59 руб.;

-пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 32 173 руб. руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? 6 867,33 руб.;

-пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? 3,27 руб.;

-пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 32 173 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 5 867,29 руб.;

-пени на недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 32 173 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2230,66 руб.

Вместе с тем, как указано выше, административным ответчиком в ходе рассмотрения настоящего административного дела представлены чеки об уплате задолженности, заявленной ко взысканию, на общую сумму 124217,39 руб., а именно: чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24217,39 руб., чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50000 руб., чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50000 руб.

Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета.

В силу статьи 45 Налогового кодекса российской Федерации с 1 января 2023 г. налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 9 статьи 1, часть 1 статьи 5 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (подпункты 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитывается в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 того же Кодекса).

Вместе с тем суд учитывает, что в соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 г. № 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 г. № 2-П и от 26 мая 2011 г. № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

В рассматриваемом случае сумма в представленном чеке по операциям ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10989,59 руб. полностью соответствует размеру административных исковых требований, заявленных при подаче административного иска УФНС по Томской области. После поступления данной оплаты административный истец отказался от части требований.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в том числе пени в размере 1736,39 руб., выраженного в платежном поручении, которые оплачены после предъявления административного искового заявления, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту, препятствуя волеизъявлению налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату задолженности после предъявления административного искового заявления. При этом целью обращения налогового органа в суд является поступление денежных средств в бюджет, а погашение налогоплательщиками задолженности в период рассмотрения судебного спора такой цели отвечает.

По мнению суда, применение налоговым органом положений части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа, что само по себе не исключает возможности реализации административным ответчиком права на добровольное исполнение требований, предъявленных налоговым органом в судебном порядке.

Поскольку сумма, уплаченная Ягодиным Р.Г. не полностью погашает задолженность, а именно 124217,39 руб. из признанных судом обоснованных 125765,05 руб. (остаток 1547,66 руб.) по заявленным ко взысканию налогам и пени, суд самостоятельно распределяет поступившие денежные средства, при этом учитывает положения пункта 8 статьи 45, согласно которому принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Поступившие денежные средства суд распределяет следующим образом:

-8 008 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год;

-8717 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год;

-18 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2019 год;

-32173 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год;

-32173 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022 год;

-0,71 руб. в счет погашения пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-0,49 руб. в счет погашения пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-1024,98 руб. в счет погашения пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 279 руб. руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-1065,22 руб. в счет погашения пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 447 руб. руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-1103,95 руб. в счет погашения пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 558 руб. руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-1316,75 руб. в счет погашения пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 169 руб. руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-1460,41 в счет погашения пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8 008 руб. руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-604,38 руб. в счет погашения пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8 717 руб. руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-7743,40 руб. в счет погашения пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 32 327 руб. руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-7693,59 руб. в счет погашения пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 32 263 руб. руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-7693,59 в счет погашения пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 32 263 руб. руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-6867,33 руб. в счет погашения пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 32 173 руб. руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ? 6 867,33 руб.;

-3,27 руб. в счет погашения пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-5867,29 руб. в счет погашения пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 32 173 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-683 руб. в счет погашения пени на недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 32 173 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, требования налогового органа в части взыскания с Ягодина Р.Г. задолженности по пени в размере 1547,66 руб., начисленной на недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 32 173 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2230,66 руб. – 683 руб.) подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика Ягодина Р.Г., подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с Ягодина ФИО17, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) в пользу соответствующего бюджета пени в размере 1547,66 руб., начисленную на недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 32 173 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Ягодина ФИО18, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) в доход Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Цыганова

Мотивированный текст решения изготовлен 06.06.2025